免退稅 / 免退法（Exempt-and-Refund Method）

要點

• 適用對象：不具有生產能力的出口企業（外貿企業）及其他按規定適用免退稅辦法的單位。
• 應退稅額 = 計稅依據 × 出口退稅率；計稅依據通常為增值稅專用發票註明的金額。
• 徵退稅率差不得退稅，作進項轉出計入成本；同一貨物分批出口的，按發票與報關單對應關係分攤計算。

在實務中

免退稅的核心是“發票對報關單”：每一票出口需要找到對應的進項發票，按商品、數量和金額建立關聯。實際業務中，一張發票可能對應多次出口，一次出口也可能對應多張發票，且品名、計量單位常常不一致，需要換算和分攤；關聯關係一旦出錯，應退稅額和成本都會算錯。

此外，退稅率按商品編碼確定，歸類變動會影響退稅率；出口後需在規定期限內收齊憑證並申報，逾期未申報的可能視同內銷徵稅。因此，企業通常需要一張能實時顯示每票出口單證齊套狀態、可申報金額和預計退稅額的臺賬。

融貿數鏈如何支持

融貿數鏈按免退稅口徑自動關聯報關單與進項發票，支持多對多分攤，計算應退稅額與徵退稅率差轉成本，並推送財務入賬。詳見出口退稅。