免退税 / 免退法（Exempt-and-Refund Method）

要点

• 适用对象：不具有生产能力的出口企业（外贸企业）及其他按规定适用免退税办法的单位。
• 应退税额 = 计税依据 × 出口退税率；计税依据通常为增值税专用发票注明的金额。
• 征退税率差不得退税，作进项转出计入成本；同一货物分批出口的，按发票与报关单对应关系分摊计算。

在实务中

免退税的核心是“发票对报关单”：每一票出口需要找到对应的进项发票，按商品、数量和金额建立关联。实际业务中，一张发票可能对应多次出口，一次出口也可能对应多张发票，且品名、计量单位常常不一致，需要换算和分摊；关联关系一旦出错，应退税额和成本都会算错。

此外，退税率按商品编码确定，归类变动会影响退税率；出口后需在规定期限内收齐凭证并申报，逾期未申报的可能视同内销征税。因此，企业通常需要一张能实时显示每票出口单证齐套状态、可申报金额和预计退税额的台账。

融贸数链如何支持

融贸数链按免退税口径自动关联报关单与进项发票，支持多对多分摊，计算应退税额与征退税率差转成本，并推送财务入账。详见出口退税。