# 套期會計（Hedge Accounting）

套期會計是企業將套期工具和被套期項目產生的利得或損失在相同會計期間計入當期損益或其他綜合收益，以反映風險管理活動影響的會計方法，適用《企業會計準則第 24 號——套期會計》與 IFRS 9。

英文：hedge accounting

## 要點

- 套期分為三類：公允價值套期、現金流量套期和境外經營淨投資套期。
- 適用條件：套期關係僅由符合條件的套期工具和被套期項目組成；套期開始時有正式指定和書面文件；符合套期有效性要求。
- 現金流量套期中套期工具利得或損失的有效部分計入其他綜合收益（套期儲備），在被套期項目影響損益時重分類或轉入資產成本。

## 在實務中

對大宗貿易企業，套期會計的價值在於讓利潤表反映真實的經營結果：期貨的浮盈浮虧與現貨的價值變動在同一期間確認，避免“期貨虧了、現貨的收益還沒體現”造成的報表波動。

實施難點主要在數據：每一個套期關係都要追溯到具體的期貨頭寸和現貨合同、庫存或預期交易；要按期做有效性評估並保留計算過程；還要正確區分有效部分與無效部分，生成對應的會計分錄。手工維護這些關係和計算，往往成為審計中的薄弱環節。

## 融貿數鏈如何支持

融貿數鏈支持套期關係指定、[有效性測試](https://tranexio.com/zh-hant/resources/glossary/effectiveness-test/)、公允價值套期與現金流量套期會計憑證及套期儲備重分類，憑證經業財一體鏈路推送總賬。詳見[套期保值與套期會計](https://tranexio.com/zh-hant/capabilities/hedging-accounting/)。

## 常见问题

### 做了套期保值就必須用套期會計嗎？

不是。套期會計是可選的會計處理方法，企業滿足條件時可以選擇採用。不採用時，衍生工具按公允價值計量且變動計入當期損益，而被套期的現貨按其自身規則計量，利潤表可能出現較大波動。

### 公允價值套期和現金流量套期怎麼區分？

公允價值套期針對已確認資產負債或確定承諾的公允價值變動風險，如庫存價格風險；現金流量套期針對未來現金流量變動風險，如極可能發生的預期採購或外幣收付。後者有效部分先計入其他綜合收益。

### 採用套期會計需要準備什麼資料？

在套期開始時須有正式的指定和書面文件，載明風險管理目標與策略、套期工具、被套期項目、被套期風險的性質、套期比率以及有效性評估方法，並在後續各期持續評估。

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来源：https://tranexio.com/zh-hant/resources/glossary/hedge-accounting/ · 更新于 2026-10-06 · © 上海赛淘数据技术有限公司 / Shanghai Saitao Datatech Co., Ltd