# 免退税 / 免退法（Exempt-and-Refund Method）

免退税是外贸企业出口货物适用的增值税退税办法：出口环节免征增值税，并按购进出口货物取得的增值税专用发票注明的计税金额乘以出口退税率，退还其购进环节已缴纳的税款。

英文：exempt-and-refund method

## 要点

- 适用对象：不具有生产能力的出口企业（外贸企业）及其他按规定适用免退税办法的单位。
- 应退税额 = 计税依据 × 出口退税率；计税依据通常为增值税专用发票注明的金额。
- 征退税率差不得退税，作进项转出计入成本；同一货物分批出口的，按发票与报关单对应关系分摊计算。

## 在实务中

免退税的核心是“发票对报关单”：每一票出口需要找到对应的进项发票，按商品、数量和金额建立关联。实际业务中，一张发票可能对应多次出口，一次出口也可能对应多张发票，且品名、计量单位常常不一致，需要换算和分摊；关联关系一旦出错，应退税额和成本都会算错。

此外，退税率按商品编码确定，归类变动会影响退税率；出口后需在规定期限内收齐凭证并申报，逾期未申报的可能视同内销征税。因此，企业通常需要一张能实时显示每票出口单证齐套状态、可申报金额和预计退税额的台账。

## 融贸数链如何支持

融贸数链按免退税口径自动关联报关单与进项发票，支持多对多分摊，计算应退税额与征退税率差转成本，并推送财务入账。详见[出口退税](https://tranexio.com/capabilities/export-tax-refund/)。

## 常见问题

### 免退税的应退税额怎么算？

基本公式是：增值税应退税额 = 增值税退（免）税计税依据 × 出口货物退税率。外贸企业的计税依据一般为购进出口货物的增值税专用发票注明的金额，或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格。

### 征退税率差怎么处理？

进项税额中按退税率计算的部分可以退还，征税率与退税率之差对应的部分不得退税，应作进项税额转出并计入出口货物成本。征退税率相同时不产生差额。

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来源：https://tranexio.com/resources/glossary/exempt-refund-method/ · 更新于 2026-10-06 · © 上海赛淘数据技术有限公司 / Shanghai Saitao Datatech Co., Ltd